Energiebudget van werkgever : no pasarán
Vorig jaar geleden pakte een belangrijke energieleverancier uit met een fiscale spitsvondigheid waardoor werkgevers hun medewerkers gratis verwarming of elektriciteit konden aanbieden. De werknemer was belasting op verschuldigd, maar de belastbare basis was veel lager dan de werkelijke waarde van het voordeel. Maar de minister van Financiën stak daar recent een stokje voor.
De truc van de forfaitaire waardering van de voordelen
Als een werkgever een voordeel aanbiedt aan een werknemer, dan wordt die
werknemer belast op de werkelijke waarde van dat voordeel. Bij sommige voordelen
wordt de waarde van het voordeel echter forfaitair gewaardeerd. Denken we maar
aan de bedrijfswagen, een goedkope lening,
Ook voor verwarming en
elektriciteit bestaat er zon forfaitaire berekening, waarvan noch de
werknemer/werkgever, noch de fiscus kan afwijken.
Tot 2021 werd de terbeschikkingstelling van gratis elektriciteit gewaardeerd op
470 euro per jaar, en de terbeschikkingstelling van gratis verwarming op 930
euro. Voor leidinggevend personeel en bedrijfsleiders waren die bedragen
respectievelijk 1.030 euro (elektriciteit) en 2.080 euro (verwarming).
Een grote energieleverancier bekwam in 2021 een ruling om deze forfaitaire
waardering ook toe te passen op een nieuw product dat hij lanceerde. De
werkgever kon dan met de energieleverancier een contract afsluiten voor de
levering van energie en verwarming aan zijn personeelsleden. De werkgever
betaalde de (integraal aftrekbare) factuur en de werknemer werd belast op een
voordeel, dat bijzonder laag werd ingeschat.
Maar de minister liet intussen verstaan dat hij niet akkoord kon gaan met een
dergelijke constructie en hij kondigde maatregelen aan. Midden december was het
zover.
Koninklijk besluit beperkt het voordeel
Een koninklijk besluit van 19 december 2021 beperkt de forfaitaire waardering
van het voordeel tot de situatie waarbij degene die het voordeel verleent, óók
het onroerend goed ter beschikking stelt waarvoor het voordeel wordt verleend.
Op die manier wordt de gunstige berekeningswijze beperkt tot de situaties
waarvoor het forfait oorspronkelijk bedoeld was, namelijk voor de werknemer die
moet wonen op een plaats die bepaald werd door de werkgever.
Betaalt uw werkgever de elektriciteitsfactuur van uw eigen privéwoning, dan
wordt u opnieuw belast op de volle waarde van de factuur, alsof het om loon
gaat.
Verleden en toekomst
Het product dat de energieleverancier aanbood, was misschien wel nieuw, maar
de techniek om de elektriciteits- en verwarmingsfactuur te laten betalen door de
vennootschap, is dat niet. Zo gebeurde het ook dat de bedrijfsleider exact het
bedrag van het voordeel terugbetaalde aan de werkgever/vennootschap, zodat er
geen voordeel meer was. Maar ook dat stopt nu als de woning niet ter
beschikking wordt gesteld door de vennootschap die ook de elektriciteits- of
verwarmingsrekening betaalt, dan is een forfaitaire berekening van elektriciteit
of verwarming niet meer mogelijk met ingang van 1 januari 2022.
De forfaitaire berekening van de voordelen en inkomsten stamt nog uit de tijd
dat de fiscus niet voldoende middelen had om van elk mogelijk voordeel of
inkomen de werkelijke waarde in te schatten of om erover in discussie te gaan
met de belastingplichtige. Met de nieuwste ontwikkelingen op het vlak van
dataverwerking is dat geen issue meer: de fiscus kan op vrij eenvoudige wijze de
waarde van elk voordeel achterhalen.
Het ziet ernaar uit dat de aangekondigde grote hervorming van de
personenbelasting, de forfaitaire waardering van de voordelen in het algemeen
zal viseren. In de overwegingen van het KB over het energiebudget zien we al
duidelijke verwijzingen naar de fiscale hervorming, maar ook de recente
beslissing om vanaf 2028 de forfaitaire berekening van de inkomsten van tal van
kleine zelfstandigen kappers, bakkers, caféhouders,
af te schaffen, zowel
op het vlak van de btw, als op dat van de inkomstenbelastingen, is daar wellicht
een voorbode daarvan.